固定资产去年一次性扣除了，今年汇算清缴该怎么填？

在了解固定资产去年一次性扣除后今年汇算清缴如何填写之前，我们先来明确几个关键的法律概念和规定。

根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定，企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这里的设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

对于去年已经进行一次性扣除的固定资产，今年汇算清缴时，主要涉及到企业所得税年度纳税申报表的填写。一般会用到《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。

在填写该表时，要区分会计处理和税收处理。会计上，固定资产通常是按照一定的折旧方法分年度计提折旧；而税收上去年已经一次性扣除。这种差异就需要在汇算清缴时进行纳税调整。

具体来说，在“资产原值”一栏，填写固定资产的入账价值。“本年折旧、摊销额”填写会计上当年计提的折旧额。“累计折旧、摊销额”填写会计上从开始计提折旧到当前年度累计的折旧额。“税收折旧、摊销额”这里因为去年已经一次性扣除完了，今年税收上的折旧额为0。

“纳税调整金额”是“税收折旧、摊销额”减去“累计折旧、摊销额”后的金额。如果计算结果为正数，说明税收上扣除的金额比会计上多，需要调减应纳税所得额；如果为负数，则需要调增应纳税所得额。

填写完成后，将调整后的应纳税所得额填入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）相应栏次，计算出最终的应纳税额。

需要注意的是，企业要留存好固定资产购进发票、记账凭证等相关资料，以备税务机关核查。如果在填写过程中遇到复杂情况或不确定的事项，建议咨询当地税务机关或专业的税务顾问。