固定资产年折旧额是如何计算的？

固定资产年折旧额是指在固定资产的预计使用年限内，按照一定的方法对应计折旧额进行系统分摊后，每年所计算得出的折旧金额。简单来说，就是把固定资产在使用过程中逐渐损耗的价值，平均到每一年里。

在计算固定资产年折旧额时，常见的方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。不同的计算方法依据的法律规定和原理有所不同。

《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。同时，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条指出，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

下面为你介绍几种常见的计算方法：

年限平均法是最为常用的方法之一。它的计算公式为：年折旧额 =（固定资产原值 - 预计净残值）÷ 预计使用年限。例如，某企业购买了一台设备，原值为100万元，预计净残值为5万元，预计使用年限为10年。那么，按照年限平均法计算，该设备的年折旧额 =（100 - 5）÷ 10 = 9.5万元。这种方法的优点是计算简单，易于理解，适用于各个时期使用程度和损耗程度大致相同的固定资产。

工作量法是根据固定资产的实际工作量来计算折旧额的方法。其计算公式为：单位工作量折旧额 =（固定资产原值 - 预计净残值）÷ 预计总工作量；年折旧额 = 当年实际完成工作量 × 单位工作量折旧额。比如，一辆运输卡车，原值为50万元，预计净残值为2万元，预计总行驶里程为100万公里。今年该卡车实际行驶了10万公里，那么单位工作量折旧额 =（50 - 2）÷ 100 = 0.48元/公里，年折旧额 = 10 × 0.48 = 4.8万元。这种方法适用于那些使用程度与工作量密切相关的固定资产，如运输车辆、大型机械设备等。

双倍余额递减法是一种加速折旧的方法。它在计算折旧时，不考虑固定资产的预计净残值，而是根据每期期初固定资产账面净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧。计算公式为：年折旧率 = 2÷预计使用年限×100%；年折旧额 = 固定资产账面净值 × 年折旧率。不过，在固定资产使用年限的最后两年，需要将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。例如，某设备原值为80万元，预计使用年限为5年，预计净残值为3万元。第一年折旧额 = 80 ×（2÷5）= 32万元；第二年折旧额 =（80 - 32）×（2÷5）= 19.2万元；第三年折旧额 =（80 - 32 - 19.2）×（2÷5）= 11.52万元；第四年和第五年折旧额 =（80 - 32 - 19.2 - 11.52 - 3）÷ 2 = 7.14万元。这种方法前期折旧额较大，后期折旧额较小，适用于技术进步较快、更新换代频繁的固定资产。

年数总和法也是一种加速折旧法。它是将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式为：年折旧率 = 尚可使用年数÷预计使用年限的年数总和×100%；年折旧额 =（固定资产原值 - 预计净残值）× 年折旧率。例如，某固定资产原值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。第一年折旧率 = 5÷（1 + 2 + 3 + 4 + 5）×100% = 33.33%，年折旧额 =（60 - 6）× 33.33% = 17.9982万元；第二年折旧率 = 4÷（1 + 2 + 3 + 4 + 5）×100% = 26.67%，年折旧额 =（60 - 6）× 26.67% = 14.4018万元，以此类推。这种方法同样前期折旧多，后期折旧少，适用于受技术影响较大、使用效率前期高后期低的固定资产。

企业在选择固定资产折旧方法时，应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法，并按照规定进行核算和税务处理。