递延所得税资产减少额如何计算?
我在处理公司财务税务相关事务时,遇到了递延所得税资产减少额计算的问题。我不太清楚计算的方法和依据,也不确定计算过程中需要考虑哪些因素,所以想了解一下递延所得税资产减少额到底该怎么算。
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要计算递延所得税资产减少额,首先得明白什么是递延所得税资产。递延所得税资产是由于可抵扣暂时性差异导致的,简单来说,就是企业在未来期间可以用来抵减应纳税所得额的一项资产。 计算递延所得税资产减少额,关键在于对比两个时间点的递延所得税资产余额。计算公式通常是:递延所得税资产减少额 = 期初递延所得税资产余额 - 期末递延所得税资产余额。 要算出期初和期末的递延所得税资产余额,就需要确定可抵扣暂时性差异和适用的所得税税率。可抵扣暂时性差异是指资产的账面价值小于其计税基础,或者负债的账面价值大于其计税基础的差额。比如,企业计提了一笔资产减值准备,这时候资产的账面价值就会小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异。 然后,用可抵扣暂时性差异乘以适用的所得税税率,就能得到相应的递延所得税资产余额。比如,某企业在期初有可抵扣暂时性差异100万元,适用所得税税率为25%,那么期初递延所得税资产余额就是100×25% = 25万元。假设期末可抵扣暂时性差异变为80万元,期末递延所得税资产余额就是80×25% = 20万元。那么该企业的递延所得税资产减少额就是25 - 20 = 5万元。 相关法律依据方面,《企业会计准则第18号——所得税》对所得税的会计处理进行了规范,其中明确了递延所得税资产和负债的确认、计量等要求。企业在计算递延所得税资产减少额时,应当遵循这些规定,确保财务报表的准确性和合规性。

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