question-icon 研究开发费用加计扣除减免税如何计算?

我公司有研发项目,产生了研究开发费用,听说有研发费用加计扣除减免税政策,但不知道该怎么计算减免税额。我想了解下具体的计算方法,是按什么比例加计扣除,计算时有哪些注意事项呢?
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  • #研发加计扣除
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研究开发费用加计扣除减免税是国家为了鼓励企业开展研发活动、加大研发投入而出台的一项税收优惠政策。下面为您详细介绍其计算方法和相关依据。 首先,我们来解释一下加计扣除的概念。加计扣除就是在企业实际发生的研发费用基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。简单来说,就是让企业在计算要交多少税的时候,可以多扣除一部分费用,从而少交税。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条进一步明确,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。不过,自2021年1月1日起,制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。 接下来我们看看具体的计算方法。 情况一:研发费用未形成无形资产计入当期损益。 假设企业当年发生的研发费用为100万元,且该企业不是制造业企业。那么在计算应纳税所得额时,首先可以据实扣除100万元,然后再加计扣除100×75% = 75万元,总共可以扣除100 + 75 = 175万元。如果该企业适用的企业所得税税率为25%,那么因为加计扣除而少缴纳的税额就是75×25% = 18.75万元。 如果该企业是制造业企业,同样发生研发费用100万元,那么在计算应纳税所得额时,除了据实扣除100万元外,还可以加计扣除100×100% = 100万元,总共扣除200万元。少缴纳的税额就是100×25% = 25万元。 情况二:研发费用形成无形资产。 假设企业研发一项新技术,投入研发费用200万元,最终形成了无形资产。如果该企业不是制造业企业,那么该无形资产的计税基础就是200×175% = 350万元。企业在对该无形资产进行摊销时,就按照350万元的成本来计算摊销额,从而在税前扣除更多的费用,减少应纳税所得额。 如果是制造业企业,该无形资产的计税基础就是200×200% = 400万元,在摊销时能扣除更多费用,享受更多的税收优惠。 在计算研究开发费用加计扣除减免税时,企业还需要注意以下几点。一是要准确归集研发费用,按照规定设置研发费用辅助账,准确记录各项研发费用的发生情况。二是要符合相关的研发活动定义和条件,不是所有的研发活动都能享受加计扣除政策。三是要按照规定的时间和程序进行备案和申报,及时享受税收优惠。

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