研究开发费用加计扣除减免税如何计算？

研究开发费用加计扣除减免税是国家为了鼓励企业开展研发活动、加大研发投入而出台的一项税收优惠政策。下面为您详细介绍其计算方法和相关依据。

首先，我们来解释一下加计扣除的概念。加计扣除就是在企业实际发生的研发费用基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。简单来说，就是让企业在计算要交多少税的时候，可以多扣除一部分费用，从而少交税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条进一步明确，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。不过，自2021年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

接下来我们看看具体的计算方法。

情况一：研发费用未形成无形资产计入当期损益。

假设企业当年发生的研发费用为100万元，且该企业不是制造业企业。那么在计算应纳税所得额时，首先可以据实扣除100万元，然后再加计扣除100×75% = 75万元，总共可以扣除100 + 75 = 175万元。如果该企业适用的企业所得税税率为25%，那么因为加计扣除而少缴纳的税额就是75×25% = 18.75万元。

如果该企业是制造业企业，同样发生研发费用100万元，那么在计算应纳税所得额时，除了据实扣除100万元外，还可以加计扣除100×100% = 100万元，总共扣除200万元。少缴纳的税额就是100×25% = 25万元。

情况二：研发费用形成无形资产。

假设企业研发一项新技术，投入研发费用200万元，最终形成了无形资产。如果该企业不是制造业企业，那么该无形资产的计税基础就是200×175% = 350万元。企业在对该无形资产进行摊销时，就按照350万元的成本来计算摊销额，从而在税前扣除更多的费用，减少应纳税所得额。

如果是制造业企业，该无形资产的计税基础就是200×200% = 400万元，在摊销时能扣除更多费用，享受更多的税收优惠。

在计算研究开发费用加计扣除减免税时，企业还需要注意以下几点。一是要准确归集研发费用，按照规定设置研发费用辅助账，准确记录各项研发费用的发生情况。二是要符合相关的研发活动定义和条件，不是所有的研发活动都能享受加计扣除政策。三是要按照规定的时间和程序进行备案和申报，及时享受税收优惠。