小规模企业所得税如何计算？

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张凯执业律师
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企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。对于小规模企业来说，计算企业所得税需要先明确应纳税所得额。应纳税所得额就是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。


计算企业所得税的基本公式是：应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率。一般情况下，企业所得税的税率为25%。但对于符合条件的小型微利企业，会有税收优惠政策。


根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。


举个例子，假如一家小规模企业符合小型微利企业条件，年应纳税所得额为80万元。那么它应纳税所得额为80×12.5% = 10万元，应纳税额为10×20% = 2万元。如果年应纳税所得额为200万元，其中不超过100万元的部分，应纳税额为100×12.5%×20% = 2.5万元；超过100万元的部分为100万元，这部分应纳税所得额为100×25% = 25万元，应纳税额为25×20% = 5万元，总共应纳税额为2.5 + 5 = 7.5万元。

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