管理费用中的研发费用如何进行抵扣?


研发费用抵扣主要涉及企业所得税的税前加计扣除,下面为您详细解释: 首先,我们来了解一下什么是研发费用加计扣除。这是国家为了鼓励企业开展研发活动,给予的一项税收优惠政策。简单来说,就是企业在计算应纳税所得额时,可以在实际发生的研发费用基础上,再多扣除一定比例的费用,从而减少应纳税额。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条进一步明确,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。自2021年1月1日起,制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销。 接着,我们看看哪些研发费用可以进行加计扣除。允许加计扣除的研发费用范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用等。不过,其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 关于抵扣的流程,企业需要按照规定设置研发费用辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在年度中间预缴所得税时,允许据实计算扣除,在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时,再依照规定享受加计扣除优惠政策。同时,企业应当在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。 需要注意的是,企业享受研发费用加计扣除政策采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业要根据自身实际情况,判断是否符合研发费用加计扣除的条件,然后在申报时自行享受优惠,相关资料留存备查即可。如果企业对研发费用加计扣除政策的理解存在疑问,建议咨询当地税务机关或专业的税务顾问。





