用于研发的费用所得税额该如何调整?


在了解研发费用所得税额如何调整之前,我们先来明确几个关键概念。研发费用,就是企业为了开展研发活动而产生的各项支出,像研发人员的工资、研发设备的购置费用等。所得税额调整则是根据税法规定,对企业会计利润进行调整,从而确定应纳税所得额。 根据我国《企业所得税法》及其实施条例,还有相关税收政策规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。 具体调整步骤如下:首先,企业要准确归集研发费用。这需要设置专门的研发费用辅助账,详细记录每一笔研发费用的支出情况,包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用等。在会计核算上,将符合条件的研发费用正确计入相应的会计科目。 然后,在计算企业所得税时,对于未形成无形资产的研发费用,在据实扣除的基础上,再按照实际发生额的100%加计扣除。例如,企业当年实际发生研发费用100万元,那么在计算应纳税所得额时,可以扣除的研发费用就是100 + 100×100% = 200万元。对于形成无形资产的研发费用,按照无形资产成本的200%在税前摊销。假设企业研发形成的无形资产成本为100万元,摊销年限为10年,那么每年可以在税前摊销的金额就是100×200%÷10 = 20万元。 最后,企业要按照规定的时间和方式,向税务机关报送相关资料,如研发项目立项文件、研发费用辅助账等,以证明研发费用的真实性和合法性。同时,要注意留存相关的凭证和资料,以备税务机关检查。 需要注意的是,企业享受研发费用加计扣除政策,需要符合一定的条件,如研发活动要符合国家规定的范围等。如果不符合条件而进行了错误的调整,可能会面临税务风险。因此,企业在进行研发费用所得税额调整时,最好咨询专业的税务顾问或及时与当地税务机关沟通,确保调整的准确性和合规性。





