汇算清缴时广告费和业务宣传费怎么填？

汇算清缴时广告费和业务宣传费的填写，首先需要了解一些基本的法律规定和概念。

在税法上，广告费和业务宣传费是企业在经营过程中为了推广产品或服务而发生的费用。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这里的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

接下来是填写的具体步骤。在填写企业所得税年度纳税申报表时，广告费和业务宣传费一般在《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》（A105060）中进行填报。第一步，需要确定表中的“本年计算扣除限额的基数”，也就是上述提到的销售（营业）收入。第二步，计算“税收规定扣除率”，一般情况下是15%，但如果是化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，扣除率为30%；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。第三步，算出“本年广告费和业务宣传费扣除限额”，即“本年计算扣除限额的基数”乘以“税收规定扣除率”。

然后，将企业实际发生的广告费和业务宣传费填入“本年广告费和业务宣传费支出”栏次。如果实际发生额小于等于扣除限额，那么“本年税收扣除额”就填写实际发生额；如果实际发生额大于扣除限额，“本年税收扣除额”则填写扣除限额，超过部分填入“本年结转以后年度扣除额”。同时，以前年度结转过来的广告费和业务宣传费，在“以前年度累计结转扣除额”栏次填写，按照规定可以在本年度扣除的部分填入“本年扣除的以前年度结转额”。

最后，根据《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》的计算结果，将纳税调整金额填入《纳税调整项目明细表》（A105000）中相应的栏次。在填写过程中，企业要准确核算广告费和业务宣传费的实际发生额，收集好相关的发票等凭证，以确保数据的真实性和准确性。如果不确定某些费用是否属于广告费和业务宣传费的范畴，建议咨询专业的税务顾问或当地税务机关。