question-icon 汇算清缴时佣金和手续费支出怎么填?

我在做企业汇算清缴,对于佣金和手续费支出这一项不知道该怎么填写。不清楚填写的具体内容、格式以及有哪些注意事项,害怕填错影响汇算清缴结果,希望了解一下正确的填写方法。
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  • #汇算清缴
  • #佣金手续费
answer-icon 共1位律师解答

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 而佣金和手续费是企业在经营过程中,为了促进业务开展,支付给中间人的报酬。比如企业委托代理商销售产品,支付给代理商的费用就属于这类支出。 在填写汇算清缴中佣金和手续费支出时,要使用《A105000纳税调整项目明细表》和《A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》。 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。对于保险企业,按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)计算限额;其他企业,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 填写时,先准确归集核算企业实际发生的佣金和手续费支出金额。然后判断是否超过扣除限额。如果未超过,按照实际发生额填入相应表格的“账载金额”和“税收金额”栏,二者一致,无需纳税调整。若超过扣除限额,“账载金额”填实际发生数,“税收金额”填扣除限额数,二者差额做纳税调增处理。同时,要准备好相关的合同、支付凭证等资料,以备税务机关检查。

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