企业汇算清缴弥补亏损明细表如何填报？有哪些实例？

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张凯执业律师
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企业汇算清缴弥补亏损明细表是企业在进行企业所得税年度汇算清缴时，用于计算企业可以弥补的以前年度亏损额以及可结转以后年度弥补亏损额的重要表格。下面为您详细解释填报相关事宜。


首先，我们来了解一些关键概念。亏损是指企业依照企业所得税法和本条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。这是依据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条的规定。


接下来看填报实例。假设A企业2019 - 2025年的应纳税所得额情况如下：2019年亏损100万元，2020年亏损50万元，2021年盈利30万元，2022年盈利40万元，2023年盈利20万元，2024年盈利30万元，2025年盈利60万元。


在填报时，先填第1列“年度”，按照时间顺序从2019年到2025年依次填写。对于2019年，在第2列“当年境内所得额”填 - 100万元，因为当年亏损。2020年同理填 - 50万元。2021年填30万元，以此类推。


对于可弥补亏损所得的计算，2021年盈利30万元，先弥补2019年的亏损，2019年的亏损弥补后还剩 - 100 + 30 = - 70万元。2022年盈利40万元，继续弥补2019年的亏损，2019年亏损还剩 - 70 + 40 = - 30万元。2023年盈利20万元，再弥补2019年亏损，2019年亏损剩 - 30 + 20 = - 10万元。2024年盈利30万元，先弥补完2019年剩余的10万元亏损，还剩30 - 10 = 20万元，再去弥补2020年的亏损，2020年亏损变为 - 50 + 20 = - 30万元。2025年盈利60万元，先弥补2020年剩余的30万元亏损，弥补后2020年亏损为0，还剩60 - 30 = 30万元用于缴纳企业所得税。


通过这个实例可以看出，在填报时要按照亏损弥补的先后顺序，先亏先补，逐年计算可弥补亏损额和剩余亏损额。在实际操作中，要准确核算企业各年度的应纳税所得额，按照税法规定的弥补顺序进行填报，以确保企业准确计算应纳税额，避免税务风险。

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