企业收到社保返还的会计分录怎么做？

我经营着一家企业，最近收到了社保返还。但是我不太清楚在会计处理上该怎么做分录，不知道该把这笔返还的社保资金记录到哪个科目，怎么准确地进行账务处理，希望了解一下相关的法律和会计规定。
张凯执业律师
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在探讨企业收到社保返还的会计分录之前，我们需要先理解几个关键的会计概念。会计分录就是对每笔经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录方式。对于企业收到社保返还，我们要依据不同的情况来做分录。


首先，企业在缴纳社保时，通常会做如下会计分录：借：应付职工薪酬 - 社会保险费（单位部分），其他应收（付）款 - 社会保险费（个人部分）；贷：银行存款。这意味着企业把单位承担的社保部分和替员工代扣的个人社保部分一起缴纳了。


当企业收到社保返还时，可能是因为政策原因，比如社保费率调整或者阶段性减免政策等。如果返还的是单位缴纳部分的社保，会计分录一般为：借：银行存款；贷：应付职工薪酬 - 社会保险费（单位部分）。这表示企业收到这笔钱后，冲减了之前缴纳的社保费用。


之后，还要把这部分冲减的费用结转到损益类科目，分录为：借：应付职工薪酬 - 社会保险费（单位部分）；贷：管理费用 - 社会保险费（一般企业）/ 生产成本 - 社会保险费（生产型企业）等。这一步是把社保费用的变动影响到企业的利润核算中。


如果返还的是个人缴纳部分的社保，企业应将其返还给员工，分录为：借：银行存款；贷：其他应收（付）款 - 社会保险费（个人部分）。然后再把这笔钱发放给员工，分录为：借：其他应收（付）款 - 社会保险费（个人部分）；贷：银行存款。


这些会计分录的处理依据主要是《企业会计准则》。《企业会计准则》规定，企业对于各项经济业务的会计处理，要遵循权责发生制原则和配比原则等。社保返还业务的处理也不例外，要准确记录每一项经济业务，确保财务信息的真实、准确和完整。

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