计提增值税及附加税的会计凭证怎么做？

首先，我们来了解一下增值税和附加税的概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。而附加税是在增值税的基础上征收的，常见的附加税有城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

对于计提增值税的会计凭证，在一般纳税人的情况下，当企业发生销售业务产生增值税纳税义务时，按照销售额和适用税率计算出销项税额。会计分录通常为：借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。这里的“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”就是我们计提的增值税部分。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。

在计算可抵扣的进项税额时，比如企业采购原材料取得增值税专用发票，按照发票上注明的税额，借记“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”等科目。期末，当销项税额大于进项税额时，就产生了应缴纳的增值税，应将其从“应交税费 - 应交增值税”科目转到“应交税费 - 未交增值税”科目，会计分录为：借记“应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费 - 未交增值税”。

对于附加税的计提，附加税是以实际缴纳的增值税为计税依据。城市维护建设税根据纳税人所在地不同，税率分为 7%（市区）、5%（县城、镇）和 1%（不在市区、县城或镇的）；教育费附加率为 3%；地方教育费附加率一般为 2%。计提时，会计分录为：借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费 - 应交城市维护建设税”“应交税费 - 应交教育费附加”“应交税费 - 应交地方教育费附加”。依据相关税收法规，企业应按照规定计算并缴纳附加税。当实际缴纳增值税和附加税时，借记“应交税费 - 未交增值税”“应交税费 - 应交城市维护建设税”等科目，贷记“银行存款”科目。这样就完成了整个计提和缴纳增值税及附加税的会计处理过程。