预收款开了发票该如何做账？

在财务处理中，当企业收到预收款并开具发票时，需要依据相关会计准则进行规范的账务处理。首先，我们要明白几个关键的会计概念。预收款，简单来说，就是企业在还没有提供商品或者服务之前，就先收到了客户的款项，这部分款项在会计上属于企业的负债，因为企业有义务在未来提供相应的商品或服务。而发票是一种重要的商事凭证，它代表着企业销售业务的发生以及纳税义务的产生。

根据《企业会计准则第14号——收入》的相关规定，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。当收到预收款并开具发票时，因为商品或服务还未提供，所以不能直接确认为收入。

具体的账务处理步骤如下：第一步，当收到预收款并开具发票时，借记“银行存款”科目，这表示企业的银行账户增加了相应的款项；贷记“合同负债”科目，因为此时这部分款项还属于企业的负债。例如，企业收到10万元的预收款并开具了发票，会计分录为：借：银行存款 100,000；贷：合同负债 100,000。

第二步，当企业按照合同约定提供商品或服务后，此时满足了收入确认的条件，就需要将“合同负债”转为“主营业务收入”。假设上述企业提供了价值10万元的商品，会计分录为：借：合同负债 100,000；贷：主营业务收入 100,000。

在税务方面，开具发票通常意味着纳税义务的产生。企业需要根据发票的金额和适用的税率计算并缴纳相应的增值税等税费。一般来说，在开具发票的当期，企业要在纳税申报时申报相应的销售额和应纳税额。例如，对于一般纳税人，如果适用的增值税税率为13%，那么上述10万元的预收款对应的销项税额为100,000÷(1 + 13%)×13%≈11,504.42元，会计分录为：借：应收账款 11,504.42；贷：应交税费——应交增值税（销项税额）11,504.42。