发票已开款未收该如何进行账务处理？

在企业的日常经营中，发票已开但款项未收的情况较为常见。下面我们来详细了解一下这种情况下的账务处理方法。

首先，我们要明白几个关键的会计科目。“应收账款”是一个资产类科目，简单来说，就是企业应该收回来但还没收到的钱。当企业销售商品或提供劳务后，已经开出发票，这意味着企业已经取得了收款的权利，即使款项还没到账，也应该通过“应收账款”来核算。“主营业务收入”则是用来记录企业主要经营活动所取得的收入。比如一家生产销售手机的企业，销售手机所获得的收入就计入“主营业务收入”。“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”，增值税是一种流转税，企业销售商品或提供劳务时，要按照规定计算并缴纳增值税，销项税额就是企业销售环节应该缴纳的增值税金额。

根据《企业会计准则第 14 号——收入》规定，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。当企业开出发票，通常表明已经履行了一定的履约义务，此时就可以确认收入。账务处理如下：

当企业开出发票时，应做如下会计分录：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费 - 应交增值税（销项税额）

这个分录的意思是，企业的应收账款增加了，因为有了收款的权利；同时，企业确认了收入，主营业务收入增加；并且，要核算应该缴纳的增值税销项税额。

当企业最终收到款项时，账务处理如下：

借：银行存款

贷：应收账款

这个分录表示企业的银行存款增加了，因为收到了钱；同时，应收账款减少了，因为款项已经收回。

在税务方面，企业开具发票后，就产生了纳税义务，需要按照规定及时申报缴纳增值税等相关税费。即使款项未收到，也不能影响纳税申报。企业要注意准确核算收入和税额，避免税务风险。总之，发票已开款未收的账务处理需要遵循会计准则和税法规定，确保财务信息的准确和合规。