先开了发票未收到款该如何做账？

在企业的日常经营中，先开具发票但未收到款项是较为常见的情况。下面为您详细讲解如何进行账务处理以及相关依据。

首先，当企业先开具发票时，纳税义务已经发生，需要确认收入并计算缴纳相应的税费。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间为发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

在账务处理上，一般分为以下几个步骤：

第一步，确认收入。当开具发票后，无论款项是否收到，都要按照发票金额确认主营业务收入或者其他业务收入。例如，企业销售商品开具了一张价税合计为11300元的发票，税率为13%，那么不含税收入为10000元，增值税销项税额为1300元。账务处理如下：

借：应收账款 11300

贷：主营业务收入 10000

应交税费 - 应交增值税（销项税额） 1300

这里的“应收账款”科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

第二步，后续收到款项时。当企业实际收到客户支付的款项时，需要冲减之前确认的应收账款。假设上述例子中，企业后来收到了客户支付的11300元，账务处理如下：

借：银行存款 11300

贷：应收账款 11300

这样，就完成了整个先开票未收款再到收款的账务处理过程。需要注意的是，企业要严格按照会计准则和税法规定进行账务处理，以确保财务信息的准确性和合规性。