款已付货已到但发票未到该如何做账？

在企业日常经营中，出现款已付、货已到但发票未到的情况较为常见。下面为你详细介绍这种情况下的账务处理方法。首先，当发生这种业务时，由于没有发票，无法按照正常采购流程确认成本费用和进项税额。根据企业会计准则，为了如实反映企业的资产和负债情况，需要进行暂估入账。暂估入账是指在没有取得发票等原始凭证时，先根据合同、送货单等资料，对货物的价值进行预估，并记录在账面上。例如，企业购买了一批原材料，价款为10,000元，款项已支付，货物已验收入库，但发票未到。此时，应做如下会计分录：借：原材料 10,000 贷：应付账款——暂估应付账款 10,000 这里的“应付账款——暂估应付账款”是一个过渡科目，用于记录暂估的负债。等到下月初，为了保证会计数据的准确性，需要将上月末暂估入账的分录进行冲回。冲回分录为：借：应付账款——暂估应付账款 10,000 贷：原材料 10,000 这样做的目的是避免重复记账。当收到发票时，再按照正常的采购业务进行账务处理。假设收到的发票金额为10,000元，增值税税额为1,300元，会计分录如下：借：原材料 10,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1,300 贷：银行存款 11,300 需要注意的是，暂估入账的金额应当按照合理的方法进行估计，一般可以根据合同价格、市场价格等确定。同时，企业应及时催要发票，以确保账务处理的准确性和合规性。依据《企业会计准则——基本准则》第九条规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。暂估入账正是基于权责发生制原则，在货物已经收到并使用的情况下，虽然没有发票，但相关的经济业务已经发生，应当在当期进行账务处理。此外，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关税收法规，企业在进行企业所得税汇算清缴时，如果在汇算清缴期结束前仍未取得发票，暂估入账的成本费用不得在税前扣除；如果在汇算清缴期结束后取得发票，按照规定进行相应的税务处理。