未收到发票的库存商品该如何做账？

在企业的日常经营中，有时会遇到购进库存商品但未收到发票的情况。下面为您详细介绍如何进行账务处理。

首先，在未收到发票时，企业需要按照实际发生的业务进行暂估入账。暂估入账就是在发票未到的情况下，先根据合同或者实际收到货物的情况，预估这批库存商品的价值并记录在账上。这是为了保证企业的财务数据能够真实反映企业的资产和经营情况。依据《企业会计准则第 1 号——存货》规定，存货应当按照成本进行初始计量。虽然此时发票未到，但商品已经入库并可用于企业的生产经营，所以需要暂估入账。账务处理为，借记“库存商品”，贷记“应付账款——暂估应付账款”。

然后，当企业在后续收到发票时，需要进行冲回暂估和按发票金额入账的操作。先将之前暂估入账的分录进行冲回，也就是做一笔相反的分录，借记“应付账款——暂估应付账款”，贷记“库存商品”。这一步是为了消除之前暂估入账对账务的影响。之后，再按照发票上的实际金额进行正确的账务处理，借记“库存商品”，“应交税费——应交增值税（进项税额）”（如果是一般纳税人取得专用发票），贷记“应付账款”或“银行存款”等科目。

如果到了资产负债表日仍未收到发票，企业需要根据实际情况考虑是否存在减值迹象。若存在减值迹象，应当按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定进行减值测试，并计提相应的减值准备。这样能确保企业的资产账面价值真实可靠，符合企业实际的财务状况。