给个人回扣没有发票该如何入账?


在探讨给个人回扣没有发票如何入账之前,我们先来明确一下回扣的法律性质。回扣是指经营者销售商品时在账外暗中以现金、实物或者其他方式退给对方单位或者个人的一定比例的商品价款。根据《中华人民共和国反不正当竞争法》第七条规定,经营者不得采用财物或者其他手段贿赂下列单位或者个人,以谋取交易机会或者竞争优势:(一)交易相对方的工作人员;(二)受交易相对方委托办理相关事务的单位或者个人;(三)利用职权或者影响力影响交易的单位或者个人。经营者在交易活动中,可以以明示方式向交易相对方支付折扣,或者向中间人支付佣金。经营者向交易相对方支付折扣、向中间人支付佣金的,应当如实入账。接受折扣、佣金的经营者也应当如实入账。如果给个人的回扣属于法律允许的正常佣金等费用,在没有发票的情况下入账会比较复杂。在会计处理上,即使没有发票,企业仍然需要根据实际发生的业务进行账务记录。一般来说,可以先根据支付回扣的相关凭证,如付款记录、协议等,将这笔费用计入相应的费用科目,例如“销售费用——佣金”等。但是,在税务处理方面,没有发票的费用通常不能在企业所得税前扣除。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)规定,企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。如果企业在汇算清缴期结束前,仍未能取得符合规定的发票等扣除凭证,那么该项支出不得在发生年度税前扣除。企业需要在企业所得税汇算清缴时,对这部分没有发票的费用进行纳税调增处理,也就是增加应纳税所得额,补缴相应的企业所得税。所以,为了避免税务风险,企业应当尽量取得合法有效的发票。如果确实无法取得发票,也需要保留好相关的证据,证明业务的真实性,以备税务机关的检查。 同时,如果给个人回扣的行为不符合法律规定,属于商业贿赂性质,那么不仅不能入账,还会面临严重的法律后果。企业可能会被市场监督管理部门责令停止违法行为,处一定数额的罚款,情节严重的,还可能吊销营业执照。个人也可能会面临相应的刑事处罚。因此,企业在处理回扣问题时,一定要严格遵守法律法规,确保业务的合法性。





