个人所得税年终奖是单独计税还是综合计税？

个人所得税中，年终奖既可以选择单独计税，也可以选择综合计税，下面为您详细介绍这两种计税方式以及如何选择。

单独计税，简单来说就是把年终奖单独拿出来计算税款。先将年终奖除以12个月，得到的数额按照按月换算后的综合所得税率表，来确定适用税率和速算扣除数，然后计算应纳税额。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。这种计税方式适用于工资收入和年终奖收入差距较大的情况，它能避免因并入综合所得导致税率跳档，从而可能使纳税人少交税。

综合计税则是把年终奖和全年的工资、薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费等综合所得合并在一起，按照综合所得年度税率表来计算应纳税额。计算公式为：应纳税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数。综合计税比较适合月工资较低甚至不足扣除基本费用标准，但加上年终奖后收入能充分扣除各项扣除项目的纳税人。

依据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。所以，现在纳税人需要按照综合计税方式来处理年终奖的个税问题。