不可抵扣的增值税进项税有哪些?


增值税进项税抵扣,简单来说就是企业在购进货物、劳务、服务等时支付的增值税,可以在计算应缴纳的增值税时进行扣除。但并不是所有的进项税都能抵扣,以下为您详细介绍不可抵扣的增值税进项税情况。 首先是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。简易计税方法是一种简单计算增值税的方式,适用这种计税方法的项目不能抵扣进项税,比如一些建筑服务老项目选择简易计税的情况。免征增值税项目本身就不用缴纳增值税,所以对应的进项税也不能抵扣,像农业生产者销售的自产农产品免征增值税,其购进相关生产资料的进项税就不能抵扣。集体福利和个人消费,比如公司为员工购买的节日礼品,这些是用于员工福利的,进项税不能抵扣。这依据的是《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定。 其次,非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。这里的非正常损失,指的是因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。比如企业因为仓库管理不善,导致一批货物被盗,那么这批货物的进项税就不能抵扣。依据同样是《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条。 此外,购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,这些项目的进项税也不能抵扣。贷款服务是企业向银行等金融机构贷款产生的相关服务,餐饮服务就是我们日常的餐饮消费,居民日常服务像家政服务等,娱乐服务比如KTV消费等。这是根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定。 企业在处理增值税进项税抵扣时,一定要准确判断哪些进项税不可抵扣,严格按照法律法规执行,避免税务风险。





