question-icon 哪些情况不得抵扣进项税额?

我是一家小公司的财务,在处理税务的时候,不太清楚到底哪些情况是不得抵扣进项税额的。我们公司有很多不同类型的业务和支出,每次到计算进项税额抵扣时就很头疼,怕算错了给公司带来麻烦,想了解下具体的规定。
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answer-icon 共1位律师解答

进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。不得抵扣进项税额,简单来说就是在某些情况下,企业不能用购进货物等所支付的增值税来抵减自己要缴纳的增值税。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: 第一,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。简易计税方法就是按照销售额和征收率计算应纳税额,不能抵扣进项税;免征增值税项目本身就不用交增值税,所以对应的进项税也不能抵扣;集体福利和个人消费,比如公司给员工发的福利品等,这部分和企业生产经营没有直接关系,因此进项税不能抵扣。 第二,非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务。这里的非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。这些损失不是正常的生产经营损耗,所以对应的进项税不能抵扣。 第三,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。也就是说,如果在产品或者产成品因为非正常损失不能销售了,那么生产这些产品所耗费的购进货物等对应的进项税也不能抵扣。 第四,国务院规定的其他项目。此外,一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的,也不得抵扣进项税额。同时,纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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