小企业会计准则下补缴企业所得税分录怎么做？

我经营着一家小企业，最近在做税务处理时，发现需要补缴企业所得税。但我不太清楚在小企业会计准则下，补缴企业所得税的分录该怎么写。我担心写错分录会影响财务数据的准确性，想了解具体的分录做法，希望有人能帮我解答。
张凯执业律师
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在小企业会计准则下，补缴企业所得税的相关分录处理是基于该准则的简化核算理念进行的。首先要明白企业所得税是对企业经营所得征收的一种税，当企业经过税务机关核算后发现需要补缴时，就要按照规定进行账务处理。


第一步，计算出应补缴的企业所得税金额。依据《小企业会计准则》规定，由于该准则不采用资产负债表债务法核算所得税，所以在发现需要补缴所得税时，不需要通过“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目。直接将应补缴的所得税计入“所得税费用”科目。分录为：借：所得税费用，贷：应交税费 - 应交企业所得税。这里的“所得税费用”就是企业经营过程中因为盈利而应承担的税费成本，“应交税费 - 应交企业所得税”表示企业欠税务局的这部分税款。


第二步，实际缴纳税款时。当企业将计算好的应补缴税款交给税务局后，要冲减之前记录的欠税金额。分录为：借：应交税费 - 应交企业所得税，贷：银行存款。这就意味着企业通过银行转账的方式，把钱支付给了税务部门，从而结清了这笔税款债务。


总之，在小企业会计准则下补缴企业所得税的分录主要就是以上两步，这种处理方式相对简单直接，符合小企业会计核算的特点。

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