视同销售未做会计处理时应如何进行纳税调整？

视同销售是一个重要的税务概念，简单来说，就是在某些特定情况下，虽然企业没有发生实际的销售行为，但在税收上要按照销售来对待并计算缴纳税款。当视同销售未做会计处理时，进行纳税调整是很有必要的，下面为您详细介绍。

首先，我们要明确视同销售的范围。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

接下来是纳税调整的具体步骤。在企业所得税方面，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。当视同销售未做会计处理时，需要在企业所得税年度纳税申报时，通过填报《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）进行纳税调整。具体来说，要按照公允价值确定视同销售收入，同时按照成本确定视同销售成本，两者的差额计入应纳税所得额。

在增值税方面，如果视同销售未做会计处理，需要在增值税纳税申报时，将视同销售的销售额计入应税销售额中计算缴纳增值税。一般纳税人应在《增值税纳税申报表附列资料（一）》“开具其他发票”或“未开具发票”栏次填写视同销售的销售额和销项税额。

在进行纳税调整时，企业要注意保存好相关的证明资料，比如货物的移送清单、相关合同协议等，以备税务机关检查。同时，要按照规定的时间和要求进行纳税申报和调整，避免因逾期申报或错误申报而产生税务风险。如果企业对纳税调整的具体操作还有疑问，建议咨询专业的税务顾问或当地税务机关。