个税汇算时奖金是单独计税还是综合计税？

在个税汇算中，奖金计税方式有单独计税和综合计税两种。

单独计税，就是把奖金单独拿出来计算应缴纳的个人所得税。它不与我们的工资、劳务报酬等其他综合所得合并，而是按照月度税率表来确定适用税率和速算扣除数，算出奖金应纳税额。比如，小王全年一次性奖金是36000元，用36000除以12得到3000元，对照月度税率表，适用3%的税率，速算扣除数为0，那么这笔奖金应纳税额就是36000×3% - 0 = 1080元。

综合计税，是将奖金和我们的工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得合并在一起，按照综合所得年度税率表来计算应缴纳的个人所得税。比如小张一年工资收入10万元，奖金3万元，其他扣除项目有2万元，那么他的应纳税所得额就是10万 + 3万 - 6万 - 2万 = 5万元，再对照综合所得年度税率表确定税率和速算扣除数来计算税额。

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。不过有些地区可能会根据实际情况有一些过渡政策。

选择哪种计税方式更划算，要根据个人的具体收入情况来定。如果综合所得的应纳税所得额是负数，也就是扣除各项扣除项目后收入为负，那么选择综合计税可能更合适，因为奖金可以先弥补综合所得的亏损部分，从而少交税；如果综合所得的应纳税所得额是正数，且税率较高，而奖金单独计税适用的税率较低，那么选择单独计税可能更划算。建议大家在个税汇算时，通过个税APP分别按照两种方式进行测算，比较一下哪种方式缴纳的税款更少，就选择哪种方式。