关联单位的员工借调有哪些涉税风险？

在探讨关联单位员工借调的涉税风险之前，我们先了解一下员工借调的含义。员工借调指的是用人单位之间，通过签订借调协议，将员工从一个单位暂时调到另一个单位工作的情况。在这个过程中，主要涉及到企业所得税、个人所得税等方面的涉税风险。

从企业所得税角度来说，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。当关联单位借调员工时，如果费用划分不清晰，可能会影响企业所得税的扣除。比如，借调员工的工资、福利等费用，若没有明确的借调协议或合理的分摊依据，借出单位和借入单位可能无法准确在企业所得税前扣除这些费用。如果借入单位承担了借调员工的费用，但没有合法有效的凭证，或者费用与本单位的生产经营无关，那么在企业所得税汇算清缴时，这部分费用可能不被允许扣除，从而增加企业的应纳税所得额，导致多缴纳企业所得税。

再看个人所得税方面，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，个人取得的工资、薪金所得，应当缴纳个人所得税。在员工借调过程中，如果工资支付主体和代扣代缴义务不明确，就可能出现税务风险。例如，借调员工的工资由借出单位发放，但实际工作在借入单位，若双方没有就代扣代缴个人所得税进行明确约定，可能会导致个人所得税申报和缴纳出现问题。如果出现少缴或未缴个人所得税的情况，不仅员工可能面临税务处罚，相关单位也可能承担相应的责任。

为了避免这些涉税风险，关联单位在进行员工借调时，应当签订详细的借调协议，明确借调期限、工资及福利的承担方、费用的分摊方式、个人所得税的代扣代缴义务等内容。同时，要保存好相关的凭证和资料，确保费用的支出符合税法规定，这样才能有效降低涉税风险，保障各方的合法权益。