汇算清缴福利费应看哪个科目?


在企业汇算清缴中确定福利费所涉及的科目,需要先明白福利费的概念。福利费主要是企业为职工提供的除工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。 从会计核算角度来看,不同部门发生的福利费计入的科目有所不同。对于企业行政管理部门人员的福利费,通常计入“管理费用——福利费”科目。这是因为管理部门的费用是为了维持企业整体运营和管理而产生的,所以该部门人员的福利费用也归类到这个科目中。比如,企业为行政管理人员发放节日礼品所产生的费用,就会计入这个科目。 如果是企业销售部门人员的福利费,则计入“销售费用——福利费”科目。销售部门的主要职责是推广和销售企业的产品或服务,其发生的费用与销售活动相关,那么销售人员的福利费用自然也会在“销售费用”里核算。例如,企业为销售人员组织的团建活动费用,就属于销售费用下的福利费。 而对于生产部门人员的福利费,要计入“生产成本——福利费”或者“制造费用——福利费”。如果能够明确是直接参与产品生产的工人的福利费,就计入“生产成本——福利费”;要是属于生产车间管理人员的福利费,一般计入“制造费用——福利费”。这是因为生产成本是直接与产品生产相关的成本,而制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 在企业所得税汇算清缴时,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。这里的职工福利费核算,就需要从上述涉及的各个科目中汇总相关数据,以确定企业实际发生的福利费金额,并按照税法规定进行纳税调整。所以,企业在汇算清缴时要综合查看“管理费用——福利费”“销售费用——福利费”“生产成本——福利费”“制造费用——福利费”等科目,从而准确核算福利费支出。





