计提企业所得税的会计分录该怎么写？

首先，我们来理解一下什么是计提企业所得税。计提企业所得税就是企业按照税法规定，预先计算出应该缴纳的企业所得税金额，并记录在账面上。这是因为企业的会计核算和税法规定在收入、成本、费用等方面可能存在差异，所以需要按照税法要求来计算应纳税额。

从会计原理上来说，企业的所得税费用属于一项费用支出，而应交税费则是企业对国家的一项负债。当企业计算出应缴纳的所得税时，就需要同时确认这两项，以反映企业的财务状况和经营成果。

在《企业会计准则第18号——所得税》中规定，企业应采用资产负债表债务法核算所得税。在计提企业所得税时，一般有以下两个步骤及对应的会计分录。

第一步，计算当期应缴纳的企业所得税。假设企业经过计算，当期应缴纳的企业所得税金额为X元，此时的会计分录为：借：所得税费用 X；贷：应交税费——应交所得税 X。这里的“所得税费用”是一个损益类科目，它会影响企业的净利润。“应交税费——应交所得税”则是负债类科目，表示企业欠国家的所得税款项。

第二步，在实际缴纳企业所得税时，会计分录为：借：应交税费——应交所得税 X；贷：银行存款 X。这一步分录体现了企业用银行存款偿还了之前确认的所得税负债。

通过这两个步骤的会计分录，企业就完成了计提和缴纳企业所得税的账务处理。这样做有助于准确反映企业的财务状况和经营成果，也符合税法和会计准则的要求。