计提缴纳企业所得税的会计分录该怎么做？

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。在会计处理上，计提和缴纳企业所得税需要按照一定的规则进行分录记录。

首先是计提企业所得税时，依据权责发生制原则，企业应当在当期确认所得税费用。根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业应将当期所得税确认为费用，同时形成一项负债。分录为：借：所得税费用；贷：应交税费——应交企业所得税。这里的“所得税费用”属于损益类科目，它反映了企业在当期因为经营活动而需要承担的所得税成本。“应交税费——应交企业所得税”则是负债类科目，表示企业欠缴给税务机关的所得税金额。

然后是缴纳企业所得税时，当企业实际向税务机关缴纳所得税时，就减少了之前形成的负债。分录为：借：应交税费——应交企业所得税；贷：银行存款。此时，“应交税费——应交企业所得税”的金额减少，而“银行存款”这个资产类科目金额也相应减少，意味着企业的资金流出用于支付税款。

最后，如果企业在年末进行汇算清缴时，发现多缴纳了企业所得税，经税务机关审核批准后可以退税。收到退税时的分录为：借：银行存款；贷：应交税费——应交企业所得税。同时，冲减多计提的所得税费用，分录为：借：应交税费——应交企业所得税；贷：所得税费用。这样就完成了企业所得税从计提、缴纳到可能的退税整个流程的会计处理。