缴纳上年度所得税的会计分录是怎样的？

在会计处理中，缴纳上年度所得税的会计分录需要根据不同的情况来进行。首先要明确几个重要的会计科目概念。“以前年度损益调整”科目，它主要用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。“应交税费 - 应交所得税”科目，这个科目是用来核算企业按照税法规定计算应交纳的企业所得税。

当企业计算出需要补缴上年度所得税时，第一步要做的分录是：借：以前年度损益调整，贷：应交税费 - 应交所得税。这一步的意思是，我们把上一年度应该缴纳但没缴纳的所得税先在账面上进行调整，从“以前年度损益调整”这个科目转到“应交税费 - 应交所得税”科目，表示我们确认了这笔应该缴纳的税款。

接着，当实际缴纳税款时，分录为：借：应交税费 - 应交所得税，贷：银行存款。这就是说，我们从银行账户里把钱拿出来，去缴纳之前确认的所得税。

然后，还需要对“以前年度损益调整”科目进行结转。分录是：借：利润分配 - 未分配利润，贷：以前年度损益调整。这一步是将“以前年度损益调整”科目的余额转到“利润分配 - 未分配利润”科目，因为“以前年度损益调整”科目只是一个过渡科目，最终要把它的影响反映到利润分配中。

根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定，企业对以前年度发生的影响损益的重大会计差错，以及在资产负债表日后事项期间发生的调整事项，应当采用追溯重述法进行更正。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。上述的会计分录处理就是遵循了这一准则要求，通过正确的会计分录调整，使企业的财务报表能够准确反映企业的实际财务状况。