年报所得税的会计分录是怎样的？

首先，我们来了解一下几个关键的概念。所得税费用是企业经营利润应交纳的所得税，它反映在利润表中；应交税费 - 应交所得税是企业按照税法规定计算应交纳的企业所得税，这是一个负债类科目；递延所得税资产和递延所得税负债是由于会计和税法在确认收入、费用等方面存在差异而产生的。

接下来，我们分情况来看年报所得税的会计分录。当企业计算出当期应纳税所得额并确定当期应交所得税时，一般会做如下分录：

借：所得税费用

贷：应交税费 - 应交所得税

这里，借方的“所得税费用”增加，表示企业因为经营所得需要承担的税费成本增加；贷方的“应交税费 - 应交所得税”增加，意味着企业欠税务局的税款增加了。依据《企业会计准则第18号 - 所得税》规定，企业应采用资产负债表债务法核算所得税，按照税法规定计算当期应交所得税，并确认相关的所得税费用。

如果存在可抵扣暂时性差异，也就是会计上确认的费用或损失在税法上尚未允许扣除，未来可以扣除，这时需要确认递延所得税资产。分录如下：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

例如，企业计提了一笔资产减值准备，会计上减少了利润，但税法上在实际发生损失时才允许扣除。这种情况下就产生了可抵扣暂时性差异，通过确认递延所得税资产，减少了当期的所得税费用。

相反，如果存在应纳税暂时性差异，即会计上确认的收入或利得在税法上尚未确认，未来需要纳税，就需要确认递延所得税负债。分录为：

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

比如，企业采用加速折旧法计提固定资产折旧，而税法规定采用直线法，前期会计折旧大于税法折旧，产生应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债，增加当期所得税费用。

最后，当企业实际缴纳所得税时，分录为：

借：应交税费 - 应交所得税

贷：银行存款

这表示企业偿还了欠税务局的税款，“应交税费 - 应交所得税”这个负债减少，同时银行存款也相应减少。