年度汇算清缴退税分录怎么做？

年度汇算清缴退税分录的处理需要根据企业执行的会计准则来确定，下面为您详细介绍两种常见准则下的分录做法。

如果企业执行《企业会计准则》，一般通过“以前年度损益调整”科目来核算。当收到退税时，首先要做的分录是：借：银行存款，贷：应交税费 - 应交所得税。这一步的意思是，企业的银行账户收到了退税款，同时减少了之前多计提的应交所得税。然后，再做一笔分录：借：应交税费 - 应交所得税，贷：以前年度损益调整。这是将之前多计入所得税费用的部分冲减回来。最后，调整留存收益，分录为：借：以前年度损益调整，贷：利润分配 - 未分配利润。依据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，对于重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法进行更正，所以使用“以前年度损益调整”科目来调整以前年度的损益。

若企业执行《小企业会计准则》，由于该准则采用未来适用法，不追溯调整以前年度损益，所以分录相对简单。当收到退税时，直接做分录：借：银行存款，贷：所得税费用。这表明企业收到退税款后，减少了当期的所得税费用。根据《小企业会计准则》第八十八条规定，小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理，所以不需要调整以前年度的账目，直接在当期进行核算即可。