同一投资主体资产划转是否缴纳土地增值税？

在探讨同一投资主体资产划转土地增值税问题前，我们先解释一下土地增值税的概念。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

对于同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第51号）规定，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征土地增值税。

这里需要注意适用该政策的条件。一是要明确是同一投资主体内部的资产划转，投资主体相同是关键要素。例如母公司将土地划转到其全资子公司名下，由于它们是同一投资主体内部的关系，就可以适用免征土地增值税政策。二是要注意政策执行期限，上述51号公告的执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。

不过，如果房地产开发企业将开发产品进行划转，即使符合同一投资主体内部划转条件，也不适用上述免征土地增值税的政策。因为房地产开发企业的经营性质特殊，为了防止企业通过划转开发产品来逃避土地增值税，所以对此类情况作出了特别规定。