企业所得税工资薪金账载金额和实际发生额是怎样的？

企业所得税工资薪金账载金额和实际发生额是企业在缴纳企业所得税时，涉及工资薪金这一项目的两个重要概念。

账载金额指的是企业在会计账簿上记录的工资薪金金额。简单来说，就是企业按照自身的会计核算方法，在账面上计提的员工工资总额。例如，企业在每个月的账务处理中，根据员工的考勤、绩效等情况计算出应发放给员工的工资，然后记录在会计账本里，这个记录的数字就是账载金额。它反映的是企业在会计核算层面上对工资薪金的确认。

实际发生额则是企业实际支付给员工的工资薪金金额。也就是说，企业真正把钱发到员工手中的那部分工资数额。比如企业通过银行转账、现金发放等方式，将工资支付给员工，这部分实际支付的金额就是实际发生额。

在企业所得税方面，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。这里的“合理的工资、薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。也就是说，在计算应纳税所得额时，允许扣除的是实际发生额。如果账载金额大于实际发生额，那么超出部分在当年度计算企业所得税时不能扣除，需要进行纳税调整；如果账载金额小于实际发生额，一般以账载金额为限进行扣除。例如，企业账载工资薪金为100万元，但实际只发放了90万元，那么在计算企业所得税时，只能按照90万元进行扣除；若实际发放了110万元，而账载只有100万元，通常也只能扣除100万元。企业需要准确区分这两个金额，按照相关规定进行税务处理，以避免税务风险。