不得抵扣的进项税额公式是什么？

我在处理公司税务时，遇到了进项税额抵扣的问题。我知道有些进项税额是不能抵扣的，但不清楚具体的计算公式。想了解下这个公式是什么，怎么用它来计算不得抵扣的进项税额，希望有人能解答。
张凯执业律师
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在我国税收体系中，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。而不得抵扣的进项税额，是指按照税法规定，不能从销项税额中抵扣的那部分进项税额。


根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十九条规定，适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。


这里给大家解释一下公式中各项的含义。“当期无法划分的全部进项税额”，就是在某个纳税期间内，那些因为兼营不同项目，没办法直接区分清楚是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目，还是用于一般计税方法计税项目的进项税额。“当期简易计税方法计税项目销售额”和“免征增值税项目销售额”，分别指的是在这个纳税期间内，按照简易计税方法计算应纳税额的项目所取得的销售额，以及享受免征增值税政策的项目所取得的销售额。“当期全部销售额”则是指在这个纳税期间内，纳税人所有项目的销售额总和。


举个例子，某企业当期无法划分的全部进项税额为10万元，当期简易计税方法计税项目销售额为20万元，免征增值税项目销售额为30万元，当期全部销售额为100万元。那么按照公式计算，不得抵扣的进项税额＝10×（20 + 30）÷100 = 5万元。


需要注意的是，如果纳税人取得的进项税额用于集体福利、个人消费等情况，是直接不得抵扣的，不需要通过这个公式计算。比如企业购买的用于职工食堂的食材，其进项税额就不能抵扣。同时，纳税人应准确核算相关销售额和进项税额，避免税务风险。

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