跨年抵扣发票冲红重开该如何做账？

首先，我们来了解几个基本概念。发票冲红，简单来说就是对已经开具的发票进行负数冲销，相当于把之前开错或者需要调整的发票作废掉，只不过因为已经跨年等原因不能直接作废，所以用冲红的方式处理。而重新开具发票就是按照正确的内容再次开具发票。

对于跨年抵扣发票冲红重开的账务处理，要分不同情况来看。如果是销售方，当发生跨年发票冲红时，要根据红字发票做与原来销售分录相反的分录。比如原来销售商品时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”，那么冲红时就借记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”，贷记“应收账款”。依据是《中华人民共和国发票管理办法实施细则》，它规定了开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

重新开具正确发票时，再按照正常销售业务进行账务处理，即借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。

对于购买方，如果之前已经抵扣了进项税额，在收到销售方的红字发票后，要做进项税额转出。借记“应付账款”，贷记“原材料”“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”。这是根据《增值税专用发票使用规定》，购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

购买方收到重新开具的正确发票后，再正常做账务处理，借记“原材料”“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”。这样就能正确完成跨年抵扣发票冲红重开的账务处理了。