怎样进行企业所得税分录的计提？

企业所得税分录的计提涉及到会计账务处理和相关税法规定。下面为您详细解释相关法律概念和会计分录的操作步骤。

首先，我们来理解一下企业所得税的概念。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

在会计处理上，计提企业所得税分录一般分为两个步骤。第一步，计算出本期应缴纳的企业所得税金额，这时候需要做的分录是：借：所得税费用；贷：应交税费 - 应交企业所得税。这里的“所得税费用”是一个损益类科目，它反映了企业在一定会计期间内按照会计准则计算的应负担的所得税费用；“应交税费 - 应交企业所得税”是负债类科目，记录企业应该缴纳但尚未缴纳的企业所得税金额。

第二步，当企业实际缴纳企业所得税时，分录为：借：应交税费 - 应交企业所得税；贷：银行存款。这一步表示企业用银行存款支付了之前计提的企业所得税，使得企业的负债减少，银行存款也相应减少。

需要注意的是，企业在计算应纳税所得额时，要按照税法规定对会计利润进行调整。例如，一些费用在会计上可以全额扣除，但税法规定了扣除限额，那么在计算应纳税所得额时就要按照税法规定进行调整。另外，企业还需要按时进行纳税申报和缴纳税款，否则可能会面临滞纳金等处罚。依据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。