汇算清缴时没发票的成本该怎么调整？

在汇算清缴时调整没发票的成本，需要先明白几个重要概念。汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。而成本，就是企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

对于没发票的成本，在会计核算上，企业是可以正常入账并记录成本费用的。但是在税法规定里，没有合法有效的发票，这些成本支出在计算应纳税所得额时通常是不允许扣除的。依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》也明确，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

在汇算清缴时调整没发票成本的具体步骤如下：首先，要对没发票的成本支出进行全面梳理和统计，明确涉及的金额和业务事项。然后，在企业所得税年度纳税申报表的相应调整项目中进行填写。一般是在纳税调整项目明细表的“扣除类调整项目”里，找到“其他”这一项，将没发票成本的金额填入“调增金额”栏。通过这样的操作，就把不允许扣除的没发票成本从可以扣除的成本中剔除出去，从而增加了应纳税所得额，企业也就需要按照调整后的应纳税所得额来缴纳企业所得税。

不过，如果企业在汇算清缴结束前能够取得发票，那么这些成本仍然可以在发生年度税前扣除。要是在汇算清缴结束后才取得发票，按照规定，企业可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。所以，企业要重视发票的取得和管理，以避免不必要的税务风险和损失。