企业所得税年报职工薪酬该怎么填？

企业所得税年报中的职工薪酬填写是一个较为关键的环节，需要准确且规范。下面为您详细介绍填写步骤和相关要点。

首先，要明确职工薪酬的概念。职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。它包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利等。简单来说，就是企业发给员工的各种钱和福利。依据《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》，对职工薪酬的范围和核算有明确规定。

接着，来看填写步骤。在企业所得税年度纳税申报表中，职工薪酬相关信息通常在《A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表》中填写。

第一步，填写工资薪金支出。这里要填写企业实际发放给员工的工资总额。注意，是实际发放数，而不是计提数。比如，企业 2024 年计提了 100 万工资，但实际发放了 90 万，那么这里就填 90 万。这一数据要和企业的会计账本以及个人所得税申报的数据相符。

第二步，填写职工福利费支出。职工福利费是企业为职工提供的除工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。比如，工资薪金总额是 90 万，那么职工福利费扣除限额就是 90×14% = 12.6 万。如果企业实际发生的职工福利费是 10 万，没有超过限额，就可以全额扣除，在表中按实际发生额填写。

第三步，填写职工教育经费支出。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。同样按照上述工资薪金总额 90 万来算，扣除限额就是 90×8% = 7.2 万。若实际发生 5 万，按 5 万填写。

第四步，填写工会经费支出。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分，准予扣除。即扣除限额为 90×2% = 1.8 万。若实际拨缴 1.5 万，就按 1.5 万填写。

最后，要进行纳税调整。如果实际发生的各项职工薪酬支出超过了税法规定的扣除限额，就需要进行纳税调增。比如职工福利费实际发生 15 万，超过了扣除限额 12.6 万，那么就要调增应纳税所得额 15 - 12.6 = 2.4 万。通过这样的步骤，就能准确填写企业所得税年报中的职工薪酬部分了。