企业所得税职工薪酬支出及纳税调整明细表是怎样的？

企业所得税职工薪酬支出及纳税调整明细表是企业在进行企业所得税年度汇算清缴时需要填报的一张重要表格。它主要用于反映企业职工薪酬的会计处理和税务处理之间的差异，并进行相应的纳税调整。

从法律依据来看，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。这里的“合理工资、薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。企业在会计核算时，按照会计准则的要求对职工薪酬进行确认、计量和记录。而在税务处理上，要依据税法的规定来确定可以在税前扣除的职工薪酬金额。

该明细表包含了多个项目。比如工资薪金支出，这里填写企业计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴等。会计上只要是企业实际发生的工资薪金支出都会计入相关成本费用，但税法规定要合理才能扣除。像企业发放给员工的不合理高额工资，在计算应纳税所得额时可能不被认可，需要进行纳税调增。

职工福利费支出也是重要一项。会计上企业按实际发生额列支职工福利费，但税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。如果企业实际发生的职工福利费超过了这个比例，超过部分就需要在纳税时进行调增。

工会经费和职工教育经费也有类似规定。工会经费不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；职工教育经费不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业需要根据实际发生情况和税法规定，准确填写明细表，对会计和税务处理的差异进行调整，以确保企业正确计算应纳税所得额，依法履行纳税义务。