职工薪酬支出及纳税调整明细表该怎么填？

职工薪酬支出及纳税调整明细表是企业所得税年度纳税申报的重要表格，用于反映企业职工薪酬的会计处理和税务处理差异。下面为您详细介绍如何填写：

一、“工资薪金支出”：这里填写企业在纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。会计账载金额按照企业会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额填写。税收金额则是指企业按照税收规定允许税前扣除的工资薪金。一般情况下，如果企业实际发放的工资薪金符合税法规定，账载金额和税收金额是一致的。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

二、“职工福利费支出”：会计账载金额填写企业会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。税收金额按照不超过工资薪金总额14%的部分填写，超过部分不得税前扣除。例如，企业工资薪金总额为100万元，那么职工福利费税收金额最多为14万元。依据同样是《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

三、“职工教育经费支出”：会计账载金额是企业会计核算计入成本费用的金额。税收金额根据不同情况确定，一般企业不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。高新技术企业和经认定的技术先进型服务企业，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。依据是《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》等相关规定。

四、“工会经费支出”：会计账载金额为企业会计核算计入成本费用的工会经费金额。税收金额按照不超过工资薪金总额2%的部分填写。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

五、“各类基本社会保障性缴款”和“住房公积金”：会计账载金额分别填写企业会计核算的各类基本社会保障性缴款和住房公积金的金额。税收金额按照国家规定的范围和标准缴纳的部分填写，准予税前扣除。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

在填写过程中，还需要注意纳税调整的计算。如果账载金额大于税收金额，需要进行纳税调增；如果账载金额小于税收金额，一般无需调整，但特殊情况需按照税法规定处理。