企业所得税汇算清缴时工会经费怎么填？

企业所得税汇算清缴时工会经费的填写需要遵循一定的规范和流程。下面为您详细介绍。

首先，我们要明确工会经费的扣除标准。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。这里的工资、薪金总额，是指企业按照规定实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

其次，在填写汇算清缴报表时，一般涉及到《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》。具体步骤如下：第一步，填写第7行“工会经费支出”的“账载金额”。“账载金额”就是企业会计核算计入成本费用的工会经费支出金额，也就是您在账本上记录的实际计提的工会经费数额。

第二步，填写“实际发生额”。“实际发生额”是指纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额，也就是实际拨缴给工会组织的经费金额。需要注意的是，企业拨缴的工会经费，需要取得合法有效的工会经费专用收据或者代收凭据，才能在企业所得税前扣除。

第三步，计算“税收金额”。“税收金额”按照工资、薪金总额乘以2%来计算。如果实际发生额小于等于税收金额，那么税收金额就等于实际发生额；如果实际发生额大于税收金额，那么税收金额就按照工资、薪金总额的2%计算。

第四步，计算“纳税调整金额”。纳税调整金额等于账载金额减去税收金额。如果账载金额大于税收金额，说明企业多计提了工会经费，需要进行纳税调增；如果账载金额小于等于税收金额，则无需进行纳税调整。

例如，某企业全年工资、薪金总额为100万元，那么按照2%的扣除标准，税收扣除限额为100×2% = 2万元。假设该企业账载工会经费为2.5万元，实际发生额为2.2万元。由于实际发生额2.2万元大于税收扣除限额2万元，所以税收金额为2万元，纳税调整金额为2.5 - 2 = 0.5万元，这0.5万元需要在企业所得税汇算清缴时进行纳税调增。

总之，在填写企业所得税汇算清缴工会经费时，要准确把握扣除标准，如实填写相关数据，确保纳税申报的准确性。