企业所得税汇算清缴时应付职工薪酬怎么填？

企业所得税汇算清缴时应付职工薪酬的填写是企业税务申报中的重要环节，下面为您详细介绍填写方法。 首先，我们要明确应付职工薪酬的概念。应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费等。 在填写时，主要涉及到A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》。这张表能帮助我们清晰地反映企业应付职工薪酬的支出情况以及纳税调整情况。 表格的填写步骤如下： 第一步，填写第1行“一、工资薪金支出”。这里要填写企业本年度向职工发放的工资薪金总额，也就是实际支付给员工的工资、奖金、津贴和补贴等。数据来源是企业的应付职工薪酬明细账中“工资薪金”科目的借方发生额。比如，企业全年实际发放员工工资100万元，那么就在这一行的“账载金额”“实际发生额”栏填写100万元。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。所以，如果您填写的工资薪金支出是合理的，那么税收金额和账载金额、实际发生额一致。 第二步，填写第3行“二、职工福利费支出”。这里填写企业本年度发生的职工福利费金额。职工福利费包括职工的医疗卫生费用、困难补助等。数据来源是应付职工薪酬明细账中“职工福利费”科目的借方发生额。假设企业全年实际发生职工福利费10万元，账载金额就填10万元。税收金额是按照工资薪金总额的14%计算扣除限额，如果前面工资薪金总额是100万元，那么扣除限额就是100×14% = 14万元，由于实际发生10万元小于扣除限额，所以税收金额填10万元，无纳税调整。 第三步，填写第8行“五、各类基本社会保障性缴款”和第9行“六、住房公积金”。这两行分别填写企业为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金的金额。数据来源于应付职工薪酬明细账中相应科目的借方发生额。根据规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 第四步，填写第10行“七、工会经费支出”和第11行“八、职工教育经费支出”。工会经费是按照工资薪金总额的2%计算扣除限额，职工教育经费根据不同行业有不同的扣除标准，一般企业是工资薪金总额的8%。填写时同样要对比账载金额和扣除限额来确定税收金额。 第五步，填写完各项后，将相应的数据汇总到主表中。这样就完成了企业所得税汇算清缴中应付职工薪酬的填写。 总之，在填写应付职工薪酬相关内容时，要准确核算各项金额，严格按照税法规定的扣除标准进行填写，确保申报数据的准确性。如果您在填写过程中遇到复杂情况，建议咨询专业的税务顾问。