企业所得税应付职工薪酬如何填报？

企业所得税应付职工薪酬的填报是企业在进行税务申报时的重要环节，以下为您详细介绍填报步骤和相关要点。 首先，我们要了解应付职工薪酬的概念。应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。它包含短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利等。简单来说，就是企业发给员工的工资、奖金、津贴、补贴，以及为员工缴纳的社会保险费、住房公积金等都属于应付职工薪酬的范畴。 在填报企业所得税时，需要用到《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》。 第一步，填写第1行“一、工资薪金支出”。这里要填的是企业本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。账载金额填写企业会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额；实际发生额填写纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。税收金额则要根据税法规定来确定，如果实际发生额合理且已依法履行了代扣代缴个人所得税义务，税收金额就等于实际发生额。如果账载金额大于税收金额，就要进行纳税调增；反之，则进行纳税调减。 第二步，填写第2行“其中：股权激励”。若企业存在以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付，账载金额填报企业按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额；实际发生额填报行权时按照税法规定允许税前扣除的金额；税收金额按照行权时按照税法规定允许税前扣除的金额填报。 第三步，填写第3行“二、职工福利费支出”。账载金额填写企业会计核算计入成本费用的职工福利费的金额；税收金额按照不超过工资薪金总额14%的部分填报，超过部分不得税前扣除，需要进行纳税调增。 第四步，填写第4行“三、职工教育经费支出”。账载金额填写企业会计核算计入成本费用的金额；税收金额按照不超过工资薪金总额8%的部分填报，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 第五步，填写第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”和第6行“按税收规定全额扣除的职工教育经费”，分别根据实际情况填报。 第六步，填写第7行“四、工会经费支出”。账载金额填写企业会计核算计入成本费用的工会经费支出金额；税收金额按照不超过工资薪金总额2%的部分填报，超过部分需要进行纳税调增。 第七步，填写第8行“五、各类基本社会保障性缴款”和第9行“六、住房公积金”。账载金额分别填写企业会计核算的各类基本社会保障性缴款和住房公积金的金额；税收金额按照国家规定的范围和标准缴纳的部分填报，超过部分不得税前扣除。 第八步，填写第10行“七、补充养老保险”和第11行“八、补充医疗保险”。账载金额分别填写企业会计核算的补充养老保险和补充医疗保险的金额；税收金额按照不超过工资薪金总额5%的部分填报，超过部分需要进行纳税调增。 相关法律依据为《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。这些法律法规明确规定了企业在计算应纳税所得额时，各项扣除项目的范围和标准，企业在填报应付职工薪酬时，必须严格按照这些规定进行，以确保税务申报的准确性和合规性。