暂估成本跨年汇算清缴未取得发票该如何处理？

在企业的日常经营中，暂估成本是一种常见的会计处理方式。暂估成本是指企业在购买商品或接受服务后，由于发票未及时取得，先按照估计的金额入账核算成本。而跨年汇算清缴是企业在一个纳税年度终了后，按照税法规定计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，然后与预缴税款进行对比，多退少补的过程。

当暂估成本跨年汇算清缴未取得发票时，在税务处理上，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，企业在当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

也就是说，如果在汇算清缴结束前，企业仍未取得暂估成本对应的发票，那么在计算应纳税所得额时，需要对这部分暂估成本进行纳税调增。这意味着企业要将这部分没有合法凭证的成本从扣除项目中剔除，从而增加应纳税所得额，缴纳更多的企业所得税。

不过，如果企业在汇算清缴结束后取得了发票，也可以按照规定追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过五年。同时，如果企业因为调增应纳税所得额而导致多缴了企业所得税，可在取得发票的年度申请退税或抵减以后年度的应纳税款。

企业需要注意的是，如果故意利用暂估成本不取得发票来少缴税款，可能会面临税务风险。税务机关有权对企业的纳税情况进行检查，如果发现企业存在虚假暂估成本、不按规定调整应纳税所得额等行为，会按照税收征管法等相关法律法规进行处理，包括补缴税款、加收滞纳金和处以罚款等。所以，企业要严格按照税法规定处理暂估成本和发票取得的问题，避免不必要的税务风险。