question-icon 收到专用发票的会计分录怎么做?

我在一家公司做会计,最近收到了供应商开的专用发票,但是我不知道该怎么做会计分录。我不太清楚在不同情况下,比如是否认证抵扣,对应的会计分录该怎么写,希望能了解这方面的详细知识。
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  • #发票分录
answer-icon 共1位律师解答

在会计处理中,收到专用发票时,会计分录的编制需要根据具体情况来确定,下面为你详细介绍几种常见情形。 当企业收到专用发票并认证抵扣时,以购进原材料为例,如果企业是一般纳税人,收到增值税专用发票,发票上会分别列示价款和税额。假设购进原材料一批,价款为 10000 元,增值税税额为 1300 元。此时,原材料的成本计入借方,因为这是企业的资产增加;而增值税进项税额也计入借方,它可以用来抵扣企业未来要缴纳的增值税。会计分录为:借:原材料 10000,应交税费 - 应交增值税(进项税额)1300;贷:银行存款或应付账款 11300。这里依据的是《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额,准予从销项税额中抵扣。 如果企业收到专用发票但当期不认证抵扣,还是以购进原材料为例,先将增值税额计入“应交税费 - 待认证进项税额”科目。比如购进原材料价款 10000 元,税额 1300 元。分录为:借:原材料 10000,应交税费 - 待认证进项税额 1300;贷:银行存款或应付账款 11300。当后期认证时,再做分录:借:应交税费 - 应交增值税(进项税额)1300;贷:应交税费 - 待认证进项税额 1300。这是按照相关会计准则,对于尚未认证的进项税额的规范处理方式。 若企业是小规模纳税人,由于小规模纳税人采用简易计税方法,不能抵扣进项税额,所以收到专用发票时,应将价税合计金额计入相关成本费用科目。假设购进办公用品,价税合计 500 元。分录为:借:管理费用 - 办公用品 500;贷:库存现金 500。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条,小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。

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