收到专用发票的会计分录怎么做？

在会计处理中，收到专用发票时，会计分录的编制需要根据具体情况来确定，下面为你详细介绍几种常见情形。

当企业收到专用发票并认证抵扣时，以购进原材料为例，如果企业是一般纳税人，收到增值税专用发票，发票上会分别列示价款和税额。假设购进原材料一批，价款为 10000 元，增值税税额为 1300 元。此时，原材料的成本计入借方，因为这是企业的资产增加；而增值税进项税额也计入借方，它可以用来抵扣企业未来要缴纳的增值税。会计分录为：借：原材料 10000，应交税费 - 应交增值税（进项税额）1300；贷：银行存款或应付账款 11300。这里依据的是《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

如果企业收到专用发票但当期不认证抵扣，还是以购进原材料为例，先将增值税额计入“应交税费 - 待认证进项税额”科目。比如购进原材料价款 10000 元，税额 1300 元。分录为：借：原材料 10000，应交税费 - 待认证进项税额 1300；贷：银行存款或应付账款 11300。当后期认证时，再做分录：借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）1300；贷：应交税费 - 待认证进项税额 1300。这是按照相关会计准则，对于尚未认证的进项税额的规范处理方式。

若企业是小规模纳税人，由于小规模纳税人采用简易计税方法，不能抵扣进项税额，所以收到专用发票时，应将价税合计金额计入相关成本费用科目。假设购进办公用品，价税合计 500 元。分录为：借：管理费用 - 办公用品 500；贷：库存现金 500。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。