当时期末留底税额大于当期免抵退税额时的分录怎么做？

在了解分录之前，我们先解释几个关键概念。期末留抵税额，简单来说就是企业当期销项税额小于进项税额，导致进项税额没有抵扣完，剩余的这部分税额就可以留到下期继续抵扣。当期免抵退税额，是指生产企业出口货物劳务、发生跨境应税行为，按照税法规定免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还的税额。

当期末留抵税额大于当期免抵退税额时，意味着企业当期可抵扣的进项税额较多，而当期能获得的免抵退税额相对较少。根据相关规定和会计处理原则，此时的会计分录如下：

首先，确认当期应退税额，应退税额等于当期免抵退税额。分录为：借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 这个分录的意思是，企业把可以申请退回的税额先记在‘其他应收款’这个科目里，表示企业应收未收的款项，同时减少‘应交税费——应交增值税（出口退税）’的金额。

然后，确认当期免抵税额，此时当期免抵税额为0。因为期末留抵税额大于当期免抵退税额，所以没有可以抵减内销应纳税额的部分。在分录上虽然免抵税额为0不需要专门做账务处理，但理解这个概念很重要。

最后，对于留抵税额，留抵税额会继续留到下期进行抵扣。这里就不需要额外做专门的分录，只需要在税务申报时体现出来就行。在填写增值税纳税申报表时，将留抵税额填入相应的栏次，税务机关会按照规定进行处理。

依据的相关规定有《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》等，这些文件对出口货物劳务的增值税免抵退税政策进行了详细的规定，企业在进行会计处理和税务申报时，都要严格按照这些规定来操作。