汇缴清算所得税分录该怎么做？

我在处理公司账务时，涉及到汇缴清算所得税的分录编制，不太清楚具体该如何操作。不知道借方和贷方科目分别是什么，也不确定金额该怎么计算。想了解下汇缴清算所得税分录编制的具体方法和注意事项。
张凯执业律师
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汇缴清算所得税分录是企业在进行企业所得税汇算清缴时，对相关账务进行调整和记录的会计处理方式。以下为你详细解释：


首先，当企业经过汇算清缴后，确定需要补缴企业所得税时，需要做相应的分录。此时，借方要记“以前年度损益调整”，这个科目主要用于调整以前年度的会计差错或者对以前年度的损益进行调整。贷方记“应交税费 - 应交所得税”，“应交税费”是负债类科目，核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。依据《企业会计准则第28号 - 会计政策、会计估计变更和差错更正》，这种对以前年度所得税的调整属于会计差错更正范畴，所以通过“以前年度损益调整”来核算。分录为：借：以前年度损益调整

贷：应交税费 - 应交所得税


接着，在实际缴纳税款时，借方记“应交税费 - 应交所得税”，表示企业履行纳税义务，减少了负债；贷方记“银行存款”，因为缴纳税款会使企业的银行存款减少。分录为：借：应交税费 - 应交所得税

贷：银行存款


最后，调整未分配利润。借方记“利润分配 - 未分配利润”，贷方记“以前年度损益调整”。这是因为“以前年度损益调整”科目最终要结转到“利润分配 - 未分配利润”科目，以反映对企业留存收益的影响。分录为：借：利润分配 - 未分配利润

贷：以前年度损益调整


如果汇算清缴后发现多缴了企业所得税，分录则相反。先在借方记“应交税费 - 应交所得税”，贷方记“以前年度损益调整”，反映企业多缴的税款可以抵减以后期间的应纳税额或者申请退税。分录为：借：应交税费 - 应交所得税

贷：以前年度损益调整


然后，同样要调整未分配利润，借方记“以前年度损益调整”，贷方记“利润分配 - 未分配利润”。分录为：借：以前年度损益调整

贷：利润分配 - 未分配利润


如果税务机关退还多缴的税款，借方记“银行存款”，贷方记“应交税费 - 应交所得税”。分录为：借：银行存款

贷：应交税费 - 应交所得税

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