付企业所得税的会计分录是怎样的？

我在处理公司财务时，需要做支付企业所得税的会计分录，但不太清楚具体该怎么做。不知道借方和贷方分别应该记什么科目，以及金额该如何确定。希望了解一下支付企业所得税正确的会计分录形式，还有相关的操作要点。
张凯执业律师
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企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。在会计处理上，支付企业所得税涉及到多个步骤和相应的会计分录。


首先，在计算应缴纳的企业所得税时，要做一笔计提分录。依据《企业会计准则》，此时应借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费 - 应交企业所得税”科目。“所得税费用”这个科目就像是一个记录企业因为盈利而需要缴纳给国家税收成本的“小账本”，而“应交税费 - 应交企业所得税”则是记录企业欠税务局这笔税的“欠条”。比如，企业经过计算得出本期应缴纳企业所得税 10,000 元，那么会计分录就是：借：所得税费用 10,000；贷：应交税费 - 应交企业所得税 10,000。


然后，在实际缴纳企业所得税的时候，就要把之前欠税务局的税还上。这时的会计分录是借记“应交税费 - 应交企业所得税”科目，贷记“银行存款”科目。这就相当于企业从自己的银行账户里拿出钱，去还清之前记录在“欠条”上的税款。接上例，实际缴纳时的分录为：借：应交税费 - 应交企业所得税 10,000；贷：银行存款 10,000。


最后，如果企业在年末进行汇算清缴时，发现多缴纳了企业所得税，按规定是可以申请退税的。在收到退税时，要做相反的分录，即借记“银行存款”科目，贷记“应交税费 - 应交企业所得税”科目；同时，借记“应交税费 - 应交企业所得税”科目，贷记“所得税费用”科目。这一系列操作都是为了准确反映企业所得税的计算、缴纳和调整情况，保证企业财务信息的真实性和准确性。

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