个税怎么做会计分录？

我是一家小公司的会计，之前没处理过个税的会计分录。现在公司要开始核算员工个税了，我不太清楚该怎么做分录，比如什么时候计提、缴纳时又该怎么记，希望了解下具体的会计分录操作。
张凯执业律师
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会计分录是记录企业经济业务的一种方式，对于个税的会计分录，不同的阶段有不同的处理方式。下面为你详细介绍个税会计分录的相关内容。


首先是计提工资时，这个时候要把应发给员工的工资以及要代扣代缴的个税等都考虑进去。假设公司员工小李的应发工资是 10000 元，按照相关规定，公司需要为其代扣代缴个税。计提工资的会计分录为：借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据员工所属部门确定科目）10000 元；贷：应付职工薪酬 - 工资 10000 元。这里的“管理费用”“销售费用”“生产成本”等科目，是根据员工所在的不同部门来区分的，比如管理人员的工资就计入“管理费用”，销售人员的工资就计入“销售费用”，生产人员的工资就计入“生产成本”。而“应付职工薪酬 - 工资”则表示公司欠员工的工资。


接着是发放工资时，要扣除代扣的个税。假设经过计算，小李应缴纳的个税是 200 元，那么发放工资时的会计分录为：借：应付职工薪酬 - 工资 10000 元；贷：银行存款 9800 元，应交税费 - 应交个人所得税 200 元。“银行存款”就是实际发给员工的工资，“应交税费 - 应交个人所得税”则是公司代扣下来，准备交给税务部门的个税金额。


最后是缴纳个税时，公司要把代扣的个税交给税务部门。会计分录为：借：应交税费 - 应交个人所得税 200 元；贷：银行存款 200 元。这表示公司已经把代扣的个税缴纳给了税务部门。


相关法律依据为《中华人民共和国个人所得税法》，该法明确规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。所以企业作为扣缴义务人，必须按照规定进行个税的代扣代缴，并做好相应的会计分录。

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