question-icon 存货盘亏进项税额是否需要转出?

我公司最近进行存货盘点时,发现有部分存货盘亏了。我不太清楚在这种情况下,之前这些存货的进项税额是否需要转出。想了解一下从法律规定的角度,存货盘亏时进项税额到底需不需要转出,具体是怎么规定的。
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存货盘亏进项税额是否需要转出,需要分情况来看。 首先,我们来了解一下进项税额转出的概念。进项税额转出是指企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失),以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。 这里所说的非正常损失,依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。也就是说,如果存货盘亏是由于管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失导致的,那么其对应的进项税额就需要转出。 例如,公司仓库由于管理不善,货物被盗导致存货盘亏,那么这部分被盗存货之前抵扣的进项税额就不能再抵扣了,需要做进项税额转出处理。 然而,如果存货盘亏是正常损耗等合理原因造成的,就不属于上述规定中的非正常损失情形,相应的进项税额不需要转出。比如,一些易挥发的液体存货,在正常储存过程中因挥发导致的合理盘亏,其进项税额无需转出。 所以,判断存货盘亏进项税额是否需要转出,关键在于确定盘亏的原因是否属于因管理不善造成的非正常损失。

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